Счетной палатой Республики Бурятия рассмотрен проект Закона Республики Бурятия «О республиканском бюджете на 2019 год и на плановый период 2020 и 2021 годов» (далее по тексту – законопроект), внесенный на рассмотрение Народного Хурала Республики Бурятия Правительством Республики Бурятия 10.10.2018 года.
1. В соответствии со статьей 17 Закона Республики Бурятия «О бюджетном процессе в Республике Бурятия» предметом рассмотрения проекта закона о республиканском бюджете в первом чтении являются основные характеристики республиканского бюджета, к которым относятся:
· прогнозируемый в очередном финансовом году и плановом периоде общий объем доходов;
· общий объем расходов в очередном финансовом году и плановом периоде;
· дефицит (профицит) республиканского бюджета;
· верхний предел государственного внутреннего долга Республики Бурятия на 1 января года, следующего за очередным финансовым годом и каждым годом планового периода, верхний предел государственного внешнего долга Республики Бурятия (при наличии) на 1 января года, следующего за очередным финансовым годом и каждым годом планового периода.
· условно утверждаемые расходы на первый год планового периода в объеме не менее 2,5 процента общего объема расходов республиканского бюджета (без учета расходов республиканского бюджета, предусмотренных за счет межбюджетных трансфертов из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, имеющих целевое назначение), на второй год планового периода в объеме не менее 5 процентов общего объема расходов республиканского бюджета (без учета расходов республиканского бюджета, предусмотренных за счет межбюджетных трансфертов из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, имеющих целевое назначение).
2. Согласно статье 1 законопроекта параметры республиканского бюджета на очередной финансовый год предлагается утвердить в следующих значениях:
· общий объем доходов в сумме 53 522 033,8 тыс. руб., в том числе безвозмездные поступления в сумме 28 997 040,6 тыс. руб. (54,2% от общего объема доходов), собственные налоговые и неналоговые доходы в сумме 24 524 993,2 тыс.руб. (45,8%);
· общий объем расходов в сумме 55 774 533,1 тыс. руб.;
· дефицит республиканского бюджета в сумме 2 252 499,3 тыс. руб., что составит 9,2% от утвержденного общего годового объема собственных налоговых и неналоговых доходов.
На первый год планового периода общий объем доходов предлагается утвердить в сумме 48 411 670,0 тыс.руб., в том числе безвозмездные поступления в сумме 22 945 423,0 тыс.руб. (47,4% от общего объема доходов), собственные налоговые и неналоговые доходы в сумме 25 466 247,0 тыс.руб. (52,6%); общий объем расходов – в сумме 48 411 670,0 тыс.руб., в том числе условно утверждаемые расходы в сумме 1 023 573,0 тыс.руб.
На второй год планового периода общий объем доходов предлагается утвердить в сумме 47 680 705,2 тыс.руб., в том числе безвозмездные поступления в сумме 20 580 039,1 тыс.руб. (43,2% от общего объема доходов), собственные налоговые и неналоговые доходы в сумме 27 100 666,1 тыс.руб. (56,8%); общий объем расходов – в сумме 47 680 705,2 тыс.руб., в том числе условно утверждаемые расходы в сумме 2 133 833,0 тыс.руб.
Таким образом, размер дефицита республиканского бюджета на очередной финансовый год прогнозируется в пределах максимально допустимых значений, установленных статьей 92.1 БК РФ (не более 15% утвержденного общего годового объема доходов бюджета субъекта Российской Федерации без учета утвержденного объема безвозмездных поступлений).
Исполнение бюджета в течение первого и второго годов планового периода спрогнозировано сбалансированным по доходам и расходам, привлечение поступлений от источников финансирования дефицита в течение планового периода планируется направлять на сокращение долговых обязательств Республики Бурятия.
В качестве источников финансирования дефицита на очередной год, согласно приложению 30 к законопроекту, планируется привлечение средств от размещения государственных ценных бумаг Республики Бурятия в объеме 2 000 000,0 тыс.руб., а также положительная разница между привлеченными и погашенными кредитами кредитных организаций в объеме 319 392,6 тыс.руб. Кроме того, в очередном финансовом году за счет привлечения источников финансирования дефицита планируется погашение задолженности по бюджетным кредитам перед Российской Федерацией в сумме 66 893,3,0 тыс.руб.
Согласно приложению 31 к законопроекту, в течение планового периода предполагается привлечение заимствований за счет выпуска ГЦБ РБ в объеме 2 000 000,0 тыс.руб. ежегодно в целях погашения обязательств перед кредитными организациями в объемах: 1 866 213,5 тыс.руб. – в первый год планового периода, и 1 429 181,4 тыс.руб. – во второй год; а также перед федеральным бюджетом в объемах 133 786,5 тыс.руб. и 570 818,6 тыс.руб. соответственно.
По видам источников финансирования дефицита приложения 30 и 31 соответствуют статье 95 БК РФ.
3. Как уже было отмечено выше, представленным законопроектом предлагается утвердить на первый и второй годы планового периода условно утверждаемые расходы в сумме 1 023 573,0 тыс.руб. и 2 133 833,0 тыс.руб. соответственно.
Указанные значения превышают минимально допустимые показатели, рассчитанные в соответствии с абзацем 8 пункта 3 статьи 184.1 БК РФ (на первый год планового периода в объеме не менее 2,5 процента общего объема расходов бюджета (без учета расходов бюджета, предусмотренных за счет межбюджетных трансфертов из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, имеющих целевое назначение), на второй год планового периода в объеме не менее 5 процентов общего объема расходов бюджета (без учета расходов бюджета, предусмотренных за счет межбюджетных трансфертов из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, имеющих целевое назначение).
Исходя из представленных характеристик расходной части республиканского бюджета на 2020 и 2021 годы, объем условно утверждаемых расходов не должен быть менее:
· 1 022 856,0 тыс.руб. (25 466 247,0 + 15 447 994,0)*2,5%) на первый год планового периода;
· 2 133 456,7 тыс.руб. (27 100 666,1 + 15 568 468,1) *5,0%) на второй год планового периода.
Таким образом, предлагаемые законопроектом значения условно утверждаемых расходов на 2020 и 2021 годы соответствуют требованиям бюджетного законодательства Российской Федерации.
4. Согласно статье 19 законопроекта предлагается утвердить:
· верхние пределы государственного внутреннего долга Республики Бурятия на 1 января 2020 года, 1 января 2021 года и 1 января 2022 года в размере 16 136 731,2 тыс.руб., в том числе верхние пределы долга по государственным гарантиям в сумме 0,0 тыс. руб.;
· предельные объемы государственного долга Республики Бурятия в течение 2019, 2020 и 2021 годов в размерах 19 836 721,2 тыс.руб., 19 546 251,2 тыс.руб. и 19 692 492,2 тыс.руб. соответственно;
· объемы расходов на обслуживание государственного долга Республики Бурятия: в 2019 году в сумме 966 923,2 тыс.руб.; в 2020 году – в сумме 1 138 661,2 тыс.руб.; в 2021 году – в сумме 1 154 744,0 тыс.руб.
Таким образом, установленные в законопроекте верхние пределы государственного долга Республики Бурятия составят, соответственно: 65,8%, 63,4% и 59,5% от максимально допустимого значения объема региональных государственных долговых обязательств, установленного статьей 107 БК РФ (общий годовой объем доходов бюджета субъекта Российской Федерации без учета утвержденного объема безвозмездных поступлений).
Запланированные ассигнования на обслуживание долговых обязательств в отчетном финансовом году и плановом периоде составят, соответственно: 12,2%, 16,7% и 16,1% от максимально допустимых значений, рассчитанных в соответствии со статьей 111 БК РФ (на 2019 год – не более 7 924 876,4 тыс.руб. ((55 774 533,1 – 2 942 023,6)*15%); на 2020 год – не более 6 820 875,7 тыс.руб. ((48 411 670,0 – 2 939 165,6)*15%); на 2021 год – не более 7 152 105,8 тыс.руб. ((47 680 705,2 – 2 680 283,0)*15%).
Анализ прогнозируемой динамики изменения объема и структуры долговых обязательств в текущем году позволяет сделать вывод об обоснованности расчетных значений государственного долга Республики Бурятия, отраженных в составе представленного законопроекта.
Так, по состоянию на 01.01.2018 года объем государственного долга Республики Бурятия составлял 11 311 501,1 тыс.руб., в том числе: по обязательствам перед кредитными организациями – в сумме 8 532 752,3 тыс.руб. (75,4%); по обязательствам перед федеральным бюджетом – в сумме 2 778 748,8 тыс.руб.(24,6%).
Согласно проекту Закона Республики Бурятия «О внесении изменений в Закон Республики Бурятия «О республиканском бюджете на 2018 год и на плановый период 2019 и 2020 годов», внесенному на рассмотрение октябрьской сессии Народного Хурала Республики Бурятия, верхний предел госдолга на 01.01.2019 года прогнозируется на уровне 13 884 231,9 тыс.руб., в том числе:
· по обязательствам перед кредитными организациями в сумме 9 439 949,4 тыс.руб. (68,0%);
· по обязательствам перед федеральным бюджетом – в сумме 2 444 282,5 тыс.руб. (17,6%);
· по обязательствам, вытекающим из выпуска в обращение государственных ценных бумаг Республики Бурятия – в сумме 2 000 000,0 тыс.руб. (14,4%).
В течение очередного финансового года и планового периода прогнозируемые объемы долговых обязательств не будут превышать расчетные значения размера государственного долга по состоянию на начало года с учетом запланированных операций с источниками финансирования дефицита республиканского бюджета.
5. Как уже было отмечено выше, законопроектом предлагается утвердить на очередной финансовый год и плановый период общие объемы доходов в размерах 53 522 033,8 тыс. руб., 48 411 670,0 тыс.руб. и 47 680 705,2 тыс.руб., соответственно, в том числе:
· безвозмездные поступления в суммах 28 997 040,6 тыс. руб. (54,2% от общего объема доходов), 22 945 423,0 тыс.руб. (47,4) и 20 580 039,1 тыс.руб. (43,2%);
· собственные налоговые и неналоговые доходы в сумме 24 524 993,2 тыс.руб. (45,8%), 25 466 247,0 тыс.руб. (52,6%) и 27 100 666,1 тыс.руб. (56,8%).
Таким образом, в законопроекте прогнозируется постепенное снижение объемов безвозмездной помощи из федерального бюджета с одновременным ростом поступлений по собственным налоговым и неналоговым доходам, что, на наш взгляд, обусловлено отсутствием в полном объеме прогноза поступлений по целевым трансфертам.
По сравнению с бюджетом текущего года (в рамках предложенных изменений на октябрьскую сессию Народного Хурала РБ) общий объем доходов очередного финансового периода прогнозируется на уровне 97,6%.
Снижение на 4,7% запланировано по собственным налоговым и неналоговым доходам, на 0,4% - по безвозмездным поступлениям
В структуре безвозмездных поступлений объем дотаций из федерального бюджета составит: на 2019 год – 20 563 798,0 тыс.руб. (70,9%); на 2020 год – 15 447 994,0 тыс.руб. (67,3%); на 2021 год – 15 568 468,1 тыс.руб. (75,6%).
Расчетные значения дотации на выравнивание уровня бюджетной обеспеченности соответствуют распределению указанного вида финансовой помощи, закрепленному в проекте Федерального закона «О федеральном бюджете на 2019 год и на плановый период 2020 и 2021 годов».
Как уже было отмечено выше, общий объем собственных налоговых и неналоговых доходов на 2019 год запрогнозирован со снижением к уровню текущего года на 4,7% (законопроектом о внесении изменений в Закон о республиканском бюджете на 2018 год и на плановый период 2018 и 2019 годов плановые назначения текущего года предложено увеличить до 25 741 389,4 тыс.руб.).
Снижение обусловлено негативной динамикой планируемых поступлений:
· по налогу на прибыль организаций уменьшение на 1 113 425,3 тыс.руб., или 15,6% к уточненному прогнозу текущего года (с 7 118 022,5 тыс.руб. до 6 004 597,0 тыс.руб.);
· по налогу на имущество организаций – на 750 674,4 тыс.руб., или на 20,1% к уточненному прогнозу текущего года (с 3 735 926,1 тыс.руб. до 2 985 251,7 тыс.руб.);
· по налогу на добычу полезных ископаемых – на 6 342,7 тыс.руб., или на 0,9% к уточненному прогнозу текущего года (с 735 256,2 тыс.руб. до 728 913,5 тыс.руб.);
· по государственной пошлине – на 5 441,2 тыс.руб., или на 4,9% к уточненному прогнозу текущего года (со 111 240,9 тыс.руб. до 105 799,7 тыс.руб.);
· по доходам от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности – на 14 499,7 тыс.руб., или на 53,7% к уточненному прогнозу текущего года (с 27 018,9 тыс.руб. до 12 519,2 тыс.руб.);
· по платежам при пользовании природными ресурсами – на 12 324,3 тыс.руб., или на 10,4% к уточненному прогнозу (со 118 973,7 тыс.руб. до 106 649,4 тыс.руб.);
· по штрафам, санкциям, возмещению вреда - на 2 632,0 тыс.руб., или на 0,5% к уточненному прогнозу (с 487 753,3 тыс.руб. до 485 121,3 тыс.руб.).
Таким образом, на очередной финансовый период прогнозируется рост поступлений по НДФЛ (на 153 776,1 тыс.руб., или 1,6% к уточненному прогнозу текущего года), по акцизам (на 470 599,5 тыс.руб., или 21,4%% к уточненному прогнозу текущего года), по налогам на совокупный доход (на 32 678,4 тыс.руб., или 4,6% к уточненному прогнозу текущего года), по транспортному налогу (на 28 084,0 тыс.руб., или 4,6% к уточненному прогнозу текущего года).
По результатам предварительного анализа полагаем целесообразным обратить внимание на следующее.
Учитывая динамику поступления по отдельным налоговым и неналоговым доходам за 3 квартала т.г. Правительством Республики Бурятия были внесены коррективы в части увеличения прогнозных значений на 2018 год.
В частности, на октябрьской сессии предлагается увеличить плановые назначения по налогу на добычу полезных ископаемых до 735 256,2 тыс.руб., при этом на 2019 год прогноз поступлений по указанному налогу остается на уровне 728 913,5 тыс.руб. Учитывая, что Прогнозом социально-экономического развития РБ на 2019 год и на плановый период 2020 и 2021 годов предполагается рост добычи полезных ископаемых в очередном году по сравнению с 2018 годом на 4,2%, полагаем обоснованным расчетное значение НДПИ на 2019 год на уровне 766 136,9 тыс.руб.
Аналогичная ситуация складывается в части платежей при пользовании природными ресурсами: плановые назначения текущего года предполагается увеличить на 6,45 млн. руб., (как следует из текста пояснительной записки к законопроекту, корректировка производится с учетом индексации с 2018 года коэффициентов, применяемых к плате за использование лесов), определив их на уровне 118 973,7 тыс.руб. При этом, плановые назначения на очередной год остаются без изменений (106 649,4 тыс.руб.).
Как уже было отмечено выше, по доходам от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности плановые назначения на очередной финансовый период планируется уменьшить на 53,7% к уточненному прогнозу текущего года (с 27 018,9 тыс.руб. до 12 519,2 тыс.руб.).
Следует отметить, что Счетная палата РБ по результатам внешней проверки годовых отчетов об исполнении республиканского бюджета за 2014-2017 годы неоднократно отмечала о постоянном снижении плановых назначений по доходам от использования имущества, находящегося в государственной собственности, при одновременном росте дебиторской задолженности по названной группе неналоговых платежей.
Так, доходы от использования имущества, находящегося в государственной (муниципальной) собственности за период с 2014 по 2016 год снизились с 56 369,5 тыс.руб. до 43 479,1 тыс.руб., продемонстрировав ежегодное снижение к уровню предыдущего финансового периода на 97,8% и 78,8%.
При этом по данным бюджетной отчетности Минимущества РБ (ф.0503120, ф.0503169) объем дебиторской задолженности учреждения за 2016 год увеличился с 23 950,123 тыс. руб. до 32 101,769 тыс. руб. (на 34,0%).
При наличии значительного объема дебиторской задолженности (в т.ч. просроченной) уровень исполнения по доходам от использования имущества, находящегося в государственной (муниципальной) собственности, за 2016 год составил 103,1%, на основании чего был сделан вывод о занижении плановых показателей Минимуществом РБ, как и в 2015 году.
Вышеописанная ситуация практически полностью повторилась при исполнении бюджета за 2017 год.
Объем поступлений доходов от использования имущества, находящегося в республиканской собственности, снизился по отношению к 2016 году на 23,8%, при этом утвержденные плановые назначения на отчетный период по указанной группе доходов были перевыполнены на 4,7%.
При этом общая дебиторская задолженность Минимущества РБ по состоянию на 01.01.2018 года увеличилась с 32 101,769 тыс. руб. до 36 892, 849 тыс.руб., т.е. на 4 791,08 тыс.руб., или на 14,9%.
Необходимо отметить, что по расчетам с плательщиками доходов от собственности увеличение дебиторской задолженности по заключенным договорам аренды республиканского имущества, аренды земельных участков, находящихся в республиканской собственности и платы по соглашениям об установлении сервитута составило 4 815,87758 тыс. руб. (с 18 724,385 тыс. руб. на 01.01.2017 года до 23 540,26258 тыс. руб. на конец отчетного периода).
6. Анализ формирования республиканского бюджета в программном формате осуществлен, исходя из представленных одновременно с законопроектом паспортов государственных программ.
Проекты изменений в указанные паспорта в соответствии со статьей 15 Закона Республики Бурятия «О бюджетном процессе» не представлены. Отсутствие информации об изменениях показателей (индикаторов) госпрограмм не позволило в полном объеме оценить целесообразность и результативность планируемых расходов.
Учитывая вышеизложенное, Счетная палата РБ полагает необходимым отметить следующее.
6.1. Бюджетные ассигнования по Государственной программе Республики Бурятия «Культура Бурятии» № 53 запланированы на 2019 год в объеме 2 208 996,6 тыс. руб., на плановый 2020 в объеме 1 748 073,2 тыс. руб., на плановый 2021 год в объеме 2 004 627,3 тыс. руб., всего 5 961 697,1 тыс. рублей, что в 2,3 раза больше объема финансового обеспечения, предусмотренного паспортом ГП РБ «Культура Бурятии, согласно которой на 2019-2021 финансирование предусмотрено в объеме 2 622 847,0 тыс. руб. Таким образом, отмечаем, что бюджет не соответствует финансовым обязательствам по ГП РБ «Культура Бурятии».
Предусмотренные расходы на реализацию мероприятия: поддержка отрасли культура в 2019 году в объеме 154 066,0 тыс. руб., в т.ч. из федерального бюджета в объеме 152 395,6 тыс. руб. не подтверждены расходными обязательствами в рамках Государственной программы Российской Федерации "Развитие физической культуры и спорта", утв. постановлением Правительства РФ от 15.04.2014 N 302 (ред. от 09.06.2018).
По Государственной программе Республики Бурятия «Экономическое развитие и инновационная экономика» 56 за счет средств республиканского бюджета предусмотрены расходы на добровольный имущественный взнос учредителя некоммерческой организации «Фонд регионального развития Республики Бурятия» на ведение уставной деятельности по привлечению инвестиций на 2019 год в сумме 21 081,0 тыс. рублей. В сравнении с 2018 годом (18 126,0 тыс. рублей) расходы предлагается увеличить на 2 955,0 тыс. рублей, при этом обоснования такому увеличению отсутствуют, за исключением увеличения штатной численности на 1 ед. (955,0 тыс. руб.). Полагаем, что расходы на добровольный имущественный взнос учредителя НО «ФРР» необходимо уменьшить на 2 000,0 тыс. руб. и запланировать в сумме 19 081,0 тыс. рублей.
Также, предусмотрены расходы на вклад в уставный капитал акционерного общества «Особая экономическая зона «Байкальская гавань» (бюджетные инвестиции иным юридическим лицам, за исключением бюджетных инвестиций в объекты капитального строительства) на 2019 год в сумме 60 000,0 тыс. рублей. В сравнении с 2018 годом (54 412,3 тыс. руб.) расходы увеличены на 5 587,7 тыс. рублей, при этом обоснования такому увеличению отсутствуют. Полагаем, что расходы на вклад в уставный капитал акционерного общества «Особая экономическая зона «Байкальская гавань» необходимо уменьшить на 5 587,7 тыс. руб. и запланировать на уровне 2018 года в сумме 54 412,3 тыс. рублей.
Бюджетные ассигнования на реализацию госпрограммы 58 «Развитие агропромышленного комплекса и сельских территорий в Республике Бурятия» в 2019 году законопроектом предусмотрены в объеме 1 014 002,1 тыс. руб., или 79,7% от уровня 2018г. в текущей редакции бюджета. При этом отмечается увеличение ассигнований за счет федерального бюджета - 404 166,2 тыс. руб. при 369 562,5 тыс. руб. в 2018г. (увеличение на 34 603,7 тыс. руб. или на 9,4%).
Наибольшее снижение фиксируется по ГРБС Министерство сельского хозяйства и продовольствия РБ – с 965 412,5 тыс. руб. в 2018г. (в т.ч. из ФБ 369 562,5 тыс. руб.) до с 711 704,6 тыс.рублей (в т.ч. из ФБ 404 166,2 тыс. руб.). Общее снижение по МСХиП РБ к уровню 2018г. составляет 253 707,9 тыс. руб. при увеличении из ФБ на 34603,7 тыс. руб.
По Управлению ветеринарии РБ, Гостехнадзору РБ бюджетные ассигнования изменяются незначительно. Предусмотрены бюджетные ассигнования по Министерству строительства и модернизации ЖКК РБ – 1225,2 тыс. руб. за счет республиканского бюджета.
Увеличение объемов господдержки отмечается по субсидии на «Оказание несвязанной поддержки сельскохозяйственным товаропроизводителям в области растениеводства без софинансирования за счет средств федерального бюджета» за счет РБ с 34573,5 тыс. руб. до 66888,3 тыс. руб. (193,5% к уровню 2018г. или на 32314,8 тыс. руб.).
Объем субсидии на «Повышение продуктивности в молочном скотоводстве», несмотря на увеличение с 3750,1 тыс. руб. до 4792,0 тыс. руб., остается низким. Для сравнения, в 2016г. на данное мероприятие было предусмотрено 36762,9 тыс. руб., (ФБ – 22518,3 тыс. руб., РБ – 14244,6 тыс. руб.); в бюджете 2017г. было предусмотрено 18812,0 тыс. руб. (ФБ - 4567,4 тыс. руб., РБ – 14244,6 тыс. руб.). Согласно статистическим данным производство молока продолжает отрицательную динамику. Так за январь-сентябрь 2018г. производство молока во всех категориях хозяйств снизилось на 7 тыс. тонн или на 5% к аналогичному периоду прошлого года и составило за 9 месяцев 2018г. 134,1 тыс. тонн., к аналогичному периоду 2016г. снижение составило 15,7%. Производство молока в сельхозорганизациях в январе-сентябре 2018 года снизилось к АППГ на 2,1%.
Кроме того, отмечается значительное увеличение объема т.н. «Единой субсидии» с 182541,9 тыс. руб. до 247996,9 тыс. руб. или на 35,9%, увеличение на 65455,0 тыс. руб.
При этом «Единая субсидия» без софинансирования за счет средств федерального бюджета снижена в 4,2 раза к уровню 2018 года (324330,8 тыс. руб.) и составила 77780,6 тыс. руб.
В проекте бюджета 2019 года не предусмотрена субсидия на «Возмещение части процентной ставки по инвестиционным кредитам (займам) в агропромышленном комплексе без софинансирвоания за счет средств федерального бюджета». в 2018г. ее объем составлял 8208,7 тыс. руб.
Отмечается также снижение объема финансирования подпрограммы «Развитие мелиорации земель сельскохозяйственного назначения в Республике Бурятия» на 27679,3 тыс. руб. – с 72874,0 тыс. руб.в 2018г. до 45194,7 тыс. руб. в проекте на 2019г.
Бюджетные ассигнования на реализацию Подпрограммы «Управление реализацией Государственной программы» по Минсельхозпроду РБ увеличены на 12916,9 тыс. руб. или на 20,4% к уровню 2018г. – с 63327,1 тыс. руб. в 2018г. до 76244,0 тыс. руб. в 2019г.
Увеличение обеспечивается в основном за счет расходов на создание казенного учреждения ГКУ «Племенная служба Республики Бурятия». На эти цели в 2019г. предлагается выделить 21643,4 тыс. руб.
Отмечается снижение объема субсидий на финансовое обеспечение государственного задания БУ ИМЦ РБ на 5124,5 тыс. руб.
Кроме того, в проекте бюджета на 2019 год не предусмотрены бюджетные ассигнования на реализацию подпрограммы "Развитие сельскохозяйственной потребительской кооперации в Республике Бурятия". В 2018г. на эту подпрограмму предусмотрено 57594,2 тыс. руб.
По другим направления господдержки изменения незначительны.
6.2. Законопроектом предлагаются методики распределения субсидий бюджетам муниципальных образований согласно приложению 43, распределения иных межбюджетных трансфертов бюджетам муниципальных районов (городских округов) согласно приложению 45.
При этом нет единого подхода по определению порядка осуществления контроля за целевым использованием субсидии и иных межбюджетных трансфертов. Так, например, по ГРБС Министерство образования и науки Республики Бурятия по субсидии бюджетам муниципальных районов (городских округов):
- на обеспечение муниципальных общеобразовательных организаций вахтерами и на оплату оказанных услуг частным охранным предприятиям пунктом 10.9 установлено, что контроль за целевым использованием субсидий осуществляется Министерством образования и науки Республики Бурятия,
- на обеспечение пожарной безопасности образовательных организаций пунктом 11.11 установлено: «Контроль за целевым использованием субсидии осуществляется Министерством образования и науки Республики Бурятия и органами государственного финансового контроля Республики Бурятия»,
- на создание в субъектах Российской Федерации дополнительных мест для детей в возрасте от 2 месяцев до 3 лет в образовательных организациях, осуществляющих образовательную деятельность по образовательным программам дошкольного образования не содержит пункта по контролю.
Аналогичные замечания имеются по субсидии бюджетам муниципальных районов (городских округов) на частичную компенсацию дополнительных расходов на повышение оплаты труда работников бюджетной сферы в связи с увеличением минимального размера оплаты труда с 1 января 2018 года и 1 мая 2018 года; субсидии бюджетам муниципальных районов (городского округа) на проведение комплексных кадастровых работ в рамках федеральной целевой программы «Развитие единой государственной системы регистрации прав и кадастрового учета недвижимости (2014-2020 годы)» и другие.
6.3. В соответствии с частью 3 статьи 139 Бюджетного кодекса РФ субъектом РФ утверждается на срок не менее трех лет перечень расходных обязательств муниципальных образований, возникающих при выполнении полномочий органов местного самоуправления по вопросам местного значения, в целях софинансирования которых предоставляются субсидии из бюджета субъекта Российской Федерации, целевые показатели результативности предоставления субсидий и их значения.
Выделение субсидий из бюджета субъекта Российской Федерации местным бюджетам на цели и (или) в соответствии с условиями, не предусмотренными законами субъекта Российской Федерации и (или) нормативными правовыми актами высшего исполнительного органа государственной власти субъекта Российской Федерации, не допускается.
6.3.1. Наименования субсидий, предоставляемых органам местного самоуправления, отраженных в приложении № 18 «Ведомственная структура расходов республиканского бюджета на 2019 год» законопроекта, не соответствует наименованию расходных обязательств муниципальных образований, возникающих при выполнении полномочий органов местного самоуправления по вопросам местного значения, в целях софинансирования которых предоставляются субсидии из республиканского бюджета на 2019 год (постановление Правительства Республики Бурятия от 05.10.2018 № 553).
Наименования субсидий в законопроекте не соответствуют наименованию, предусмотренном в постановлении Правительства Республики Бурятия от 05.10.2018 № 553, по следующим ГРБС: Министерство сельского хозяйства и продовольствия РБ, Министерство промышленности и торговли РБ, Министерство имущественных и земельных отношений РБ, Администрация Главы Республики Бурятия и Правительства Республики Бурятия.
6.3.2. Расходное обязательство, предусматривающее предоставление субсидии по Министерству природных ресурсов РБ, не предусмотрено в перечне расходных обязательств муниципальных образований Республики Бурятия, возникающих при выполнении полномочий органов местного самоуправления по вопросам местного значения, в целях софинансирования которых предоставляются субсидии из республиканского бюджета на 2019 год (постановление Правительства РБ от 05.10.2018 № 553).
6.4. Законопроектом по КБК 806 0702 5120172130 521 на 2019 год предусмотрен объем субвенции на финансовое обеспечение получения начального общего, основного общего, среднего общего образования в муниципальных общеобразовательных организациях в сумме 5767541,4 тыс.рублей.
Приложением 44 к законопроекту предлагается методика распределения субвенций местным бюджетам на финансовое обеспечение получения начального общего, основного общего, среднего общего образования в муниципальных общеобразовательных организациях, дополнительного образования детей в муниципальных общеобразовательных организациях. Согласно Методике размер субвенций местному бюджету рассчитывается из объема субвенций на оплату труда и субвенций на обеспечение образовательного процесса для i-го муниципального образования исходя из:
1) нормативов финансового обеспечения на оплату труда и на обеспечение образовательного процесса, установленных Правительством Республики Бурятия,
2) прогнозируемой численности учащихся в городских и сельских муниципальных общеобразовательных организациях;
3) коэффициентов на оплату труда, учитывающий выплаты специалистам, работающим в сельской местности, и в местностях, приравненных к районам Крайнего Севера.
При этом представленный в составе документов к законопроекту расчет содержит столбец «Субвенция на доведение базовой части до МРОТ» на общую сумму 52196,8 тыс.рублей.
Пояснения по порядку включения дополнительных средств в объеме 52196,8 тыс.рублей в нарушение предложенной к законопроекту Методике, а также расчет данной суммы не представлены.
При этом, согласно расчетам в двух районах (Баунтовский и Кабанский), суммы отсутствуют, в то же время дополнительно Курумканскому району предлагается объем средств в сумме 5969 тыс.рублей, Кяхтинскому району - 4982,9 тыс. рублей. При наибольшей прогнозируемой численности учащихся из сельских районов в Кабанском районе (7323 уч.), общий размер субвенции составляет 318743,5 тыс.рублей, и ниже, чем в Заиграевском районе (322960,2 тыс.руб., 6940 уч.), в Иволгинском районе (319436,2 тыс.руб. 6496 уч.). Размер субвенции Селенгинского района 218893,3 тыс. рублей при контингенте 5645 уч., ниже, чем в Кяхтинском районе (субвенция 234865,9 тыс.рублей и 5370 уч.)(см.Приложение 1).
Счетной палатой РБ проведена проверка целевого и эффективного использования субвенций на финансовое обеспечение получения начального общего, основного общего, среднего общего образования в муниципальных общеобразовательных организациях, предоставленных бюджету МО «Заиграевский район», за 2016-2017 годы. По результатам проверки отмечаем следующее.
В целом по МО «Заиграевский район» показатель средней заработной платы по педагогическим работникам муниципальных общеобразовательных организаций выполнен, исходя из сведений по размеру средней заработной платы на основании отчета ЗП - образование с учетом всех источников, включая льготы педагогическим работникам по коммунальным услугам. При этом за 2016 год в 12 организациях, а в 2017 в 14 организациях из 31 заработная плата педагогических работников ниже установленного показателя (29,482 тыс. руб.).
В тоже время в 2017 году допущено снижение средней заработной платы в 18 организациях и рост в 13 организациях, при том, что показатель по району в 2017 году относительно 2016 года не изменился. Существенное снижение заработной платы произошло в МБОУ «Унэгэтэйская СОШ» (на 13,9%), МБОУ «Первомаевская СОШ» (26,9%), МБОУ «Усть-Эрийская НОШ» (24,7%), при этом выросла заработная плата в МБОУ «Арбижильская НОШ» (рост 121,7%), МБОУ «Ацагатская СОШ-интернат» (13%), МБОУ «Старо-Курбинская ООШ» (12,6%), МАОУ «Новоильинский агротехнический лицей» (9,4%), МБОУ «Заиграевская СОШ» (8,8 %), МБОУ «Эрхирикская СОШ» (5,4%).
Анализ среднемесячной заработной платы руководителя и педагогических работников представлен в Приложении 2.
Анализ размеров среднемесячной заработной платы педагогических работников без учета выплат по коммунальным услугам показывает, что в 2016 году не выполнен показатель достижения соотношения заработной платы педагогических работников к средней заработной плате в РБ в 21 организации, в 2017 году – в 19 организациях из 31. В среднем по району среднемесячная заработная плата педагогических работников без учета выплат по коммунальным услугам в 2016 году составила 27,833 тыс. рублей, в 2017 году – 27,741 тыс.рублей.
В целом по Заиграевскому району на 01.09.2017 на 581,49 штатных единиц педагогических работников работает 449 человек. Уровень совместительства составляет 1,29. Из них 77 человек имеют высшую категорию (17,1%), 213 первую (47,5%), 131 человек не имеют категории (29,2%) и 28 человек аттестованы организациями как соответствующие должности (6,2%). Таким образом, не получают надбавку за категорийность 35,4% учителей. В ряде школ данный показатель составляет более 50%: МБОУ «Нарынская НОШ» 100%, МБОУ «Октябрьская ООШ» 70%, МБОУ «Ново-Курбинская ООШ» 66,7%, МБОУ «Унэгэтэйская СОШ» 64,7%, МБОУ «Эрхирикская СОШ» 59,3%, МБОУ «Шабурская СОШ» 58,3%, МБОУ «Челутаевская СОШ № 1» 58,3%, МБОУ «Ново-Горхонская СОШ» 58,3%, МБОУ «Первомаевская СОШ» 53,8%. Данный фактор напрямую влияет на уровень заработной платы педагога.
6.5. В законопроекте по КБК 806 07 09 5120272В10 521 на 2019 год предусмотрена субсидия на мероприятия, связанные с переводом из штатных расписаний муниципальных общеобразовательных организаций отдельных должностей на финансирование из местных бюджетов в сумме 413846,9 тыс.рублей.
При этом отсутствуют расчеты объема субсидии, методика распределения и их расходования. Оценить потребность бюджетных средств на указанные цели в предусмотренном законопроектом объеме не представляется возможным.
Обращаем внимание, что вывод прочего персонала из штатных расписаний общеобразовательных организаций осуществлялся начиная с 2012 года с выделением субсидий местным бюджетам в соответствии с постановлением Правительства РБ от 26.09.2012 № 564 (ред. от 29.04.2014 №197) «Об утверждении Порядка предоставления субсидий из республиканского бюджета бюджетам муниципальных районов и городских округов в Республике Бурятия на возмещение затрат, связанных с переводом из штатных расписаний муниципальных общеобразовательных организаций отдельных должностей на финансирование из местных бюджетов, в 2012 - 2015 годах». Объем субсидии на эти цели составлял ежегодно в сумме 490308 тыс.рублей.
При этом, в районах перевод персонала из штатных расписаний муниципальных общеобразовательных организаций на финансирование из местных бюджетов осуществлен по-разному: либо созданием структурных подразделений РУО или райадминистраций, либо передачей части функций сторонним организациям (аутсорсинг) и т.д., не везде осуществлена оптимизация численности, численность выведенного персонала различна.
Кроме того, ситуация в районах в разрезе организаций не одинакова. Так, по результатам проверки Счетной палатой РБ общеобразовательных школ Заиграевского района установлено, что численность прочего персонала в штатных расписаниях муниципальных общеобразовательных организаций остается значительной. В целом в 31 учреждении района за 2017 год численность составляет 250,5 штатных единиц или 27,8% от общей численности. При этом в МБОУ «Ташеланская СОШ» - 39,4%, МБОУ «Унэгэтэйская СОШ» - 39,2%, МБОУ «Ацагатская СОШ» - 39,1%, МБОУ «Илькинская СОШ» - 36,6%, МБОУ «Онохойская школа №1» -28,7%, МБОУ «Онохойская СОШ №2» - 27,1% и т.д.
В соответствии с вышеуказанным постановлением Правительства Республики Бурятия Министерство образования и науки РБ осуществляет оценку эффективности использования и соблюдения условий предоставления Субсидий исходя из достижения установленных Соглашением значений показателей результативности предоставления Субсидий: доля фонда оплаты труда учителей в общем фонде оплаты труда, соотношение численности учителей и прочих работников, средняя заработная плата педагогических работников общеобразовательных организаций.
Предлагаем дать поручение Министерству образования и науки РБ предоставить данные об оценке эффективности использования субсидии за прошлые годы.
6.6. Законопроектом по КБК 806 0709 5170172А10 на 2019 год предусмотрена субсидия бюджетам муниципальных районов (городских округов) на обеспечение пожарной безопасности образовательных организаций в сумме 13869,8 тыс. рублей.
Методика расчета субсидии бюджетам муниципальных районов (городских округов) на обеспечение пожарной безопасности образовательных организаций, предусматривает, что Заявки на получение субсидии с приложенными локальными сметными расчетами и заключением о достоверности определения сметной стоимости работ на обеспечение пожарной безопасности образовательных организаций представляются муниципальными районами (городскими округами) в Министерство образования и науки Республики Бурятия не позднее 8 февраля 2019 года (пн. 11.3 Методики).
При этом, не указывается кто, в какие сроки проводит заключение и за чей счет.
Счетная палата РБ при проверке смет на ремонтные работы по государственной сети выявляла многочисленные замечания по стоимости и наборам ремонтных работ, по коэффициентам изменения сметной стоимости и др. При этом министерствами не проводится оценка достоверности определения сметной стоимости работ по подведомственным учреждениям. Предлагается в методике определить ответственный орган (структурное подразделение) за выдачу такого заключения.
Кроме того, критерием отбора муниципальных районов (городских округов) является наличие общеобразовательных организаций, имеющих в наличии заключения о несоответствии образовательной организации противопожарным нормам, предписания территориальных подразделений надзорной деятельности и профилактической работы Главного Управления МЧС России по Республике Бурятия, представлений Прокуратуры.
Следовательно, организация, которая самостоятельно приняла меры по устранению замечаний надзорных органов или не допускает таких нарушений, не может получить средства республиканского бюджета на эти цели.
Требуется изменение подходов при определении критериев отбора: распределение проводить пропорционально объемным показателям при наличии муниципальных программ или республиканской программы, а право распределения средств по муниципальным учреждениям предоставить муниципальным образованиям с установлением для них показателей результативности.
Целевой показатель результативности предоставления данной субсидии, установленный Постановлением Правительства РБ от 05.10.2018 № 553 «Об утверждении Перечня расходных обязательств муниципальных образований в Республике Бурятия, возникающих при выполнении полномочий органов местного самоуправления по вопросам местного значения, в целях софинансирования которых предоставляются субсидии из республиканского бюджета на 2019 год и на плановый период 2020 и 2021 годов, и признании утратившими силу некоторых правовых актов Правительства Республики Бурятия» установлено значение показателя: «Количество образовательных организаций, в которых проведены работы по обеспечению пожарной безопасности» на 2019 год - в количестве 87 единиц.
Таким образом, средняя стоимость ремонта по одной организации составит 159,4 тыс.рублей. Ставится под сомнение, выполнение установленного целевого показателя при таком объеме выделяемых средств.
6.7. Законопроектом по КБК 813 1002 5410982660 622 предусмотрена субсидия автономным учреждениям на иные цели в сумме 5859,6 тыс. рублей.
На основании письма Минсоцзащиты РБ от 18 октября 2018 года (информация по заключению Счетной палаты РБ от 12.10.2018 №176) по результатам замены единичных расценок на прайс-листы, объем бюджетных средств по капитальному ремонту составит 5693,349 тыс. руб.
6.8. Согласно статье 13 законопроекта Дорожный фонд Республики Бурятия утверждается в объеме бюджетных ассигнований на 2019 год в сумме 3 243 300,7 тыс. рублей, на 2020 год в сумме 3 355 267,7 тыс. рублей, на 2021 год в сумме 3 349 133,7 тыс. рублей. Указанный объем бюджетных ассигнований рассчитан с учетом прочих поступлений от денежных взысканий (штрафов), при этом статьей 2 Закона Республики Бурятия от 15.11.2011 N 2363-IV "О Дорожном фонде Республики Бурятия" к источникам финансового обеспечения Дорожного фонда прочие поступлений от денежных взысканий (штрафов) не отнесены. Полагаем, что утверждение объема бюджетных ассигнований Дорожного фонда Республики Бурятия с учетом поступлений от денежных взысканий (штрафов) возможно после внесения изменений в Закон Республики Бурятия от 15.11.2011 N 2363-IV "О Дорожном фонде Республики Бурятия".
Кроме того, в приложении №7 к законопроекту размеры дифференцированных нормативов отчислений от акцизов на автомобильный и прямогонный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей, производимые на территории Российской Федерации, в местные бюджеты на 2019 – 2021 годы, в сравнении с 2018 годом по некоторым МО изменены.
Обоснования такому изменению не представлены, поэтому полагаем, что основания для изменения размеров таких дифференцированных нормативов отчислений нет.
В свою очередь, согласно статье 58 БК РФ размеры указанных дифференцированных нормативов отчислений в местные бюджеты устанавливаются исходя из протяженности автомобильных дорог общего пользования местного значения соответствующих муниципальных образований, органы местного самоуправления которых решают вопросы местного значения в сфере дорожной деятельности. При расчете указанных нормативов помимо протяженности автомобильных дорог общего пользования могут учитываться виды покрытий автомобильных дорог в порядке, определяемом законом субъекта Российской Федерации.
На основании вышеизложенного Счетная палата Республики Бурятия рекомендует принять представленный законопроект в первом чтении.
Приложение: на 2 листах.
Председатель Е.В.Пегасов